台灣印花稅率一覽
| 憑證類型 | 稅率 | 範例 |
|---|---|---|
| 銀錢收據 | 0.4% | 收款收據、代收轉付收據 |
| 買賣動產契據 | 0.1% | 機器設備買賣合約 |
| 承攬契據 | 0.1% | 工程合約、委外服務合約 |
| 不動產典賣讓受契據 | 0.1% | 房屋買賣契約、土地讓渡 |
計算公式
印花稅 = 憑證金額 × 稅率
各類憑證的判斷
銀錢收據（0.4%）
適用情況：
- 收到現金、票據而開立的收據
- 代收轉付的收據
- 不動產租金收據
不適用：
- 統一發票（已繳營業稅）
- 金額 250 元以下
- 薪資收據
- 信用卡簽帳單
承攬契據（0.1%）
適用情況：
- 工程承攬合約
- 軟體開發合約
- 設計、顧問服務合約
- 清潔、保全等勞務合約
注意：承攬契據以「約定總金額」計算印花稅，即使分期付款也是一次性計算。
買賣動產契據（0.1%）
適用情況：
- 機器設備買賣
- 車輛買賣（非登記過戶，而是買賣契約書）
- 存貨大宗買賣合約
不動產契據（0.1%）
適用情況：
- 房屋買賣契約書
- 土地買賣契約書
- 不動產贈與契約書
實務試算範例
工程承攬合約 500 萬元
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 合約金額 | 5,000,000 元 |
| 稅率 | 0.1% |
| 印花稅 | 5,000 元 |
銀錢收據 100 萬元
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 收據金額 | 1,000,000 元 |
| 稅率 | 0.4% |
| 印花稅 | 4,000 元 |
不動產買賣契約 2,000 萬元
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 契約金額 | 20,000,000 元 |
| 稅率 | 0.1% |
| 印花稅 | 20,000 元 |
印花稅的實務重點
誰該貼印花？
| 憑證類型 | 納稅義務人 |
|---|---|
| 銀錢收據 | 立據人（收錢的人） |
| 買賣動產契據 | 立約人（雙方） |
| 承攬契據 | 立約人（雙方） |
| 不動產契據 | 立約人（雙方） |
雙方各持一份合約時，每份都需要貼足印花稅票。
大額繳納方式
印花稅金額較大時，到郵局買印花稅票不太方便。可以向稅捐機關申請以繳款書方式繳納：
- 填寫「印花稅大額憑證應納稅額繳款書」
- 持繳款書至代收稅款金融機構繳納
- 取得收據後貼在憑證上
彙總繳納
企業每月開立大量憑證，可向稅捐機關申請彙總繳納：
- 每月底彙總計算應納稅額
- 次月 15 日前繳納
- 免逐張貼印花稅票
常見的印花稅錯誤
1. 忘記銷花
貼了印花稅票但忘記蓋騎縫章（銷花），等於沒貼。罰鍰為未銷花稅額的 5-10 倍。
2. 搞混承攬和買賣
購買現成商品是「買賣」，委託對方製作或提供服務是「承攬」。兩者稅率相同但法律性質不同。
3. 合約修改後未補貼
合約金額增加時，增加部分需要補貼印花稅票。
4. 影本也需貼印花
合約影本如果簽章作為正本使用，也需要貼印花稅票。
本計算機依據台灣印花稅法規定計算。2024 年起部分縣市已討論廢除印花稅，實際執行請以各地方稅捐機關公告為準。如有疑義，建議洽詢當地稅捐處。