台灣贈與稅怎麼算？
贈與稅的計算步驟：
- 加總本年度所有贈與 — 含本次和先前已贈與的金額
- 減去免稅額 — 每人每年 244 萬元
- 得出課稅贈與淨額
- 套用累進稅率計算應納稅額
應納稅額 = 課稅贈與淨額 × 稅率 - 累進差額
2025 年贈與稅免稅額與稅率
免稅額
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 每人每年贈與免稅額 | 244 萬元 |
稅率級距
| 課稅贈與淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| ≤ 2,500 萬元 | 10% | 0 元 |
| 2,500 萬–5,000 萬元 | 15% | 125 萬元 |
| > 5,000 萬元 | 20% | 375 萬元 |
試算範例
父親今年贈與兒子 600 萬元（本年首次贈與）：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 贈與總額 | 600 萬元 |
| 減：免稅額 | -244 萬元 |
| 課稅贈與淨額 | 356 萬元 |
| 應納稅額（10%） | 35.6 萬元 |
分年贈與的節稅效果
單人贈與
每人每年 244 萬元免稅額，持續分年贈與：
| 贈與總額 | 一次贈與稅額 | 分年免稅方案 | 節稅金額 |
|---|---|---|---|
| 500 萬元 | 25.6 萬元 | 3 年分贈 | 25.6 萬元 |
| 1,000 萬元 | 75.6 萬元 | 5 年分贈 | 75.6 萬元 |
| 2,000 萬元 | 175.6 萬元 | 9 年分贈 | 175.6 萬元 |
| 5,000 萬元 | 475.6 萬元 | 21 年分贈 | 475.6 萬元 |
夫妻聯合贈與
夫妻各有 244 萬元免稅額，合計每年可免稅贈與 488 萬元：
- 500 萬元：2 年即可完成（幾乎免稅）
- 1,000 萬元：3 年即可完成
- 2,000 萬元：5 年即可完成
常見的贈與態樣
直接贈與現金
最常見也最容易被追蹤。銀行大額轉帳（單筆 50 萬以上）會有申報紀錄。
不動產贈與
以公告現值計算贈與金額，通常低於市價。但要注意：
- 土地增值稅由受贈人負擔
- 受贈人未來出售時的取得成本以贈與時的公告現值計算，可能增加房地合一稅負
股票贈與
上市櫃股票以贈與日收盤價計算。未上市公司股票以淨值計算，評價方式較複雜。
保險贈與
要保人與受益人不同時，保險到期給付或理賠可能被視為贈與。
容易被忽略的贈與行為
國稅局常查核的贈與態樣：
- 代繳房貸 — 父母幫子女繳房貸，每年超過 244 萬元即需申報
- 借名登記 — 以他人名義購買不動產，可能被認定為贈與
- 低價出售 — 以顯著低於市價的價格出售財產給親屬
- 無償提供擔保 — 替子女提供不動產擔保借款
- 壓歲錢 — 金額龐大的壓歲錢（超過社會常規）
贈與稅申報須知
| 項目 | 規定 |
|---|---|
| 申報期限 | 贈與行為發生後 30 日內 |
| 申報機關 | 贈與人戶籍所在地國稅局 |
| 免稅額內 | 不需申報（但建議保留紀錄） |
| 不動產贈與 | 需先繳清贈與稅才能辦理過戶 |
贈與 vs 遺產稅規劃
| 比較項目 | 贈與 | 遺產 |
|---|---|---|
| 免稅額 | 每年 244 萬元（可累積） | 一次 1,333 萬元 |
| 稅率 | 10%/15%/20% | 10%/15%/20% |
| 規劃彈性 | 高（可分年、分人） | 低（死亡時一次計算） |
| 不動產計價 | 公告現值 | 公告現值 |
本計算機依據 2025 年遺產及贈與稅法規定試算，僅供參考。贈與稅規劃涉及複雜的法律問題，建議諮詢專業稅務顧問。