台灣海外所得課稅制度
台灣自 2010 年起實施「最低稅負制」（Alternative Minimum Tax, AMT），將個人的海外所得納入基本所得額計算。
核心規則
- 100 萬門檻 — 全年海外所得未達 100 萬元，不用計入
- 670 萬免稅額 — 基本所得額在 670 萬元以下，無需繳納基本稅額
- 20% 稅率 — 超過免稅額的部分按 20% 計算
- 補差額 — 基本稅額大於一般所得稅時，才需補繳差額
計算公式
基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得 + 其他特定所得
基本稅額 = (基本所得額 - 670 萬) × 20%
應補繳稅額 = Max(基本稅額 - 一般所得稅額, 0)
海外所得的種類與認定
資本利得
- 美股、港股、日股等外國股票買賣價差
- 海外基金（含境外基金）的贖回價差
- 海外不動產處分利得
- 以「實際成交價 - 原始取得成本」計算
利息與股息
- 海外存款利息
- 外國公司配發的股息（含美股股息）
- 海外基金配息
其他
- 海外薪資所得
- 海外租金收入
- 海外版稅、權利金
實務試算範例
範例一：小額海外投資
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 美股資本利得 | 80 萬元 |
| 國內綜合所得 | 100 萬元 |
| 結果 | 海外所得未達 100 萬，免計入 |
範例二：中額海外投資
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 美股資本利得 | 300 萬元 |
| 國內綜合所得淨額 | 150 萬元 |
| 基本所得額 | 450 萬元 |
| 結果 | 未超過 670 萬免稅額，免繳基本稅額 |
範例三：大額海外投資
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 海外所得 | 1,000 萬元 |
| 國內綜合所得淨額 | 200 萬元 |
| 基本所得額 | 1,200 萬元 |
| 基本稅額 | (1,200 - 670) × 20% = 106 萬元 |
| 一般所得稅額（假設） | 約 20 萬元 |
| 應補繳 | 106 - 20 = 86 萬元 |
海外虧損的處理
海外所得允許同年度的海外虧損互抵：
- 美股虧 50 萬 + 美股賺 200 萬 = 海外所得 150 萬（可互抵）
- 但不能跨年度結轉海外虧損
- 不能與國內所得互抵
節稅策略：年底稅務損失收割（Tax-Loss Harvesting）
在年底前賣出虧損部位，抵銷已實現的獲利，降低當年海外所得。30 天後可買回相同或類似標的（台灣無 wash sale rule）。
美股投資的雙重課稅問題
投資美股時要注意兩層稅：
| 稅種 | 稅率 | 備註 |
|---|---|---|
| 美國股息預扣稅 | 30% | 從股息中直接扣除 |
| 台灣海外所得稅 | 20%（超過免稅額部分） | 可扣抵已繳美國稅額 |
已繳外國稅額扣抵
已在海外繳納的稅額可以扣抵台灣的基本稅額，但需提供：
- 海外稅務機關的完稅證明
- 經我國駐外單位驗證
- 扣抵上限為該所得依台灣稅率計算的稅額
申報注意事項
- 申報時間 — 每年 5 月綜合所得稅申報時一併申報
- 自行申報 — 海外所得為自行申報制，未達 100 萬可不填
- 保留紀錄 — 買賣對帳單、成本計算留存 5 年備查
- 匯率換算 — 以收入日的台灣銀行即期賣出匯率換算
本計算機為簡化試算，實際稅額涉及多項扣除額與抵扣規定。建議年度海外所得超過 100 萬元者，諮詢專業稅務顧問進行完整申報。